Декларация при закрытии ИП в 2024 на УСН

Для исключения из реестра в налоговую нужно подать форму Р26001, уплатить государственную пошлину (если необходимо при выбранном способе подачи документов), перечислить в бюджет налоги и страховые взносы, а также при использовании УСН - подать закрывающую декларацию. Из этой статьи вы узнаете, как заполнить декларацию при закрытии ИП на УСН в 2024? г., когда ее нужно сдать и при каких условиях можно снизить размер страховых отчислений.

1. В какие сроки подается закрывающая отчетность ИП декларация на УСН

Законом точно не определен срок сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН. Для действующих ИП в Налоговом Кодексе (ст. 346.23) прописаны такие периоды:

• Сроки сдачи отчетности для ИП с действующим статусом - до 20 апреля года, следующего за отчетным;
• Для предпринимателей, которые отказываются от УСН добровольно - до 25 числа месяца, который следует за месяцем подачи формы 26.2-8;
• Для ИП, утративших право на применение УСН - до 25 числа месяца в новом квартале.

То есть, в законе не описывается ситуация, в которой ИП сдает отчетность при ликвидации, поэтому вопрос сроков сдачи отчетности спорный. Но, на упрощенке работает огромное количество бизнесменов, поэтому стоит учесть позицию государственных органов в отношении сроков сдачи декларации УСН при закрытии ИП. ФНС рекомендует руководствоваться общими сроками и сдавать закрывающую отчетность до 30 апреля в следующем году. Но Минфин считает, что ликвидацию можно приравнять к добровольному отказу от режима, при котором срок сдачи отчетности - до 25 числа следующего месяца.

Чьей позиции придерживаться, чтобы сдать ликвидационную декларацию при закрытии ИП на УСН своевременно? Срок, определенный налоговым органом - более длительный, чем в рекомендациях Минфина - точки зрения расходятся. Мы считаем, что в этой ситуации следует прислушаться к Министерству Финансов и сдать закрывающую декларацию раньше, ведь некоторые инспекции могут придерживаться этой позиции. Подача отчетности до 25 числа в следующем месяце избавит возможных проблем с налоговой. Также, позицию конкретной инспекции можно уточнить по телефону и действовать, опираясь на ее мнение.

Если у предпринимателя не было другого дохода, то сдавать 3-НДФЛ при закрытии ИП ему не нужно. Этот отчет подается только, если ИП потерял право применения льготного режима или совершил сделку с имуществом в отчетном году.

2. Условия для снижения налога УСН на сумму страховых взносов

Срок уплаты страховых отчислений, указанный в Налоговом Кодексе (с. 432) - 15 суток с даты исключения из реестра.

Но, если предприниматель использовал упрощенную систему налогообложения, ему стоит знать, что после ликвидации уменьшить налог на размер страховых уже нельзя. Это условие описано Минфином. Однако узнать точную сумму страховых отчислений можно лишь после появления в ЕГРИП записи о ликвидации ИП.

Что делать: можно рассчитать размер страховых отчислений самостоятельно, пропорционально отработанным дням, оплатить до ликвидации и внести в закрывающую декларацию УСН. Если размер взносов будет рассчитан неверно, позже можно будет доплатить остаток или вернуть переплату по заявлению.

3. Заполнение декларации УСН при закрытии ИП

Первое, что нужно уточнить при обращении в налоговую службу - имеется ли для выбранного заявления определенный бланк или конкретная форма. Если требований нет, значит допускается произвольная форма.

ИП на УСН, проходящим ликвидацию в 2024 году, следует применять форму КНД 1152017, в соответствии приказом ФНС № ЕД-7-3/958 от 25 декабря 2020 г. Эта форма ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН действительна с 20.03.2021 г. В документе - 6 разделов и титульная страница. В вышеупомянутом приказе налоговой также представлена инструкция - как заполнять документ. Остановим внимание на наиболее важных моментах.

Заполнение декларации УСН на объекте “Доходы”

ИП на объекте “Доходы” вносят информацию только в раздел 1.1, раздел 2.1.1 и в титульную страницу. Если бизнесмен занимался торговлей в городе федерального значения и уплачивал торговый сбор, он должен дополнительно внести сведения в раздел 2.1.2. При использовании целевого финансирования в список обязательных страниц добавляется раздел 3.

Титульный лист оформляется по общим правилам. Учесть стоит такие моменты: в графе “Налоговый период” нужно указать код периода - 50, а графу «Форма реорганизации (ликвидации)» трогать не нужно, поскольку она предназначена для компаний, а не для предпринимателей.

Раздел 1.1. заполняется по данным налогового периода с 1 января по момент ликвидации. Здесь нужно указать суммы налоговых отчислений, внесенных авансов до даты закрытия. Также в разделе рассчитывается сумма, подлежащая внесению в бюджет.

В разделе 2.1.1 указываются доходы, ставки налогообложения и размер вычетов (взносов в страховые фонды, которые ИП перечислил за себя и работников.

В обновленной форме добавлены дополнительные графы для предпринимателей на УСН “Доходы”:

• Поле под номером 101: в нем прописывается код “1”, если в отчетном периоде ИП работал по ставке 6% или “2”, если лимит по доходам или числу работников был превышен, и ставка налогообложения повысилась до 8%.
• Поле 124 предусмотрено для указания оснований в ситуации, если ИП применял пониженную налоговую ставку. Код для указания в графе нужно брать из прил.5 инструкции по порядку заполнения декларации. После кода нужно указать статью закона, подтверждающую ввод сниженной ставки (через дробь, в точности до подпункта).

Заполнение декларации УСН при закрытии ИП на объекте “Доходы - расходы”

Предприниматель, который в отчетном периоде применял УСН с налогом на разницу между доходами и расходами, должен заполнить раздел 1.2, раздел 2.2, титульный лист. При получении целевых средств дополнительно заполняется раздел 3.

В раздел 1.2. ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН вносятся сведения об авансовых взносах, уже уплаченных предпринимателем в текущем году до момента отправки данных о ликвидации. Также, в этом разделе нужно указать сумму налога, которую ИП переведет в бюджет после исключения из реестра.

В разделе 2.2. ИП указывает накопленные доходы и расходы за период с 1 января текущего года до дня ликвидации. В новом бланке декларации появились ранее не используемые графы:

• Поле №201: здесь нужно указать код “1”, если ставка налогообложения применялась стандартная (15% или сниженная в соответствии с региональными законами) или код “2”, если ИП вышел за рамки лимитов по работникам или доходам и к нему применяется повышенная ставка 20%.
• Поле №264. Его ИП заполняет, если имеет основания для применения пониженной налоговой ставки. Через дробь записывается код и полный номер статьи закона, допускающего снижение ставки. Коды находятся в 5-ом приложении инструкции по заполнению документа.

Заполнение нулевой декларации

Если предприниматель не работал в отчетном периоде и не снимался с учета, он все равно должен подавать отчетность, в данной ситуации - нулевую декларацию. Вряд ли для вас это новость, но пока ИП не будет ликвидировано, бизнесмен обязан уплачивать страховые отчисления и отчитываться в ФНС.

Есть ряд особенностей, характерных при заполнении нулевой декларации. Титульная обложка заполняется так же, как в закрывающей декларации, а далее необходимо выбрать лишь те листы, которые подходят по объекту налога.

Если индивидуальный предприниматель работал на УСН “Доходы”, он должен заполнить:

• Строку 010 в разделе 1.1: в ней вводится код ОКТМО;
• В разделе 2.1.1 указывается признак налогоплательщика, код ставки и ее размер.

Если ИП применял УСН “Доходы”, он заполняет разделы:

• В строке 010 раздела 1.2 указывает ОКТМО;
• В разделе 2.2 - код ставки налогообложения и размер.

Документ можно передать налоговикам одним из следующих способов:

• Непосредственно посетив налоговую с документом на бумаге.
• Отправкой декларации на бумаге по почте в адрес инспекции.
• Самостоятельной онлайн-подачей путем установки и изучения сразу нескольких программ. Единого сервиса ФНС для подготовки и передачи декларации пока нет.