Как устроена АУСН

1. Понятие налогового режима АУСН

Автоматизированная УСН или АУСН - режим льготный, он имеет сразу несколько преимуществ по разным категориям, поэтому вызывает интерес у ИП и учредителей обществ с ограниченной ответственностью. Ответим сразу на общие вопросы об АУСН:

• В 2022 в каких регионах применяется этот режим? Так как режим экспериментальный, пока что по нему вправе работать бизнесмены из Москвы, Московской области, Калужской области и Татарстана. Причем роль играет именно регистрация в этих субъектах, то есть прописка для ИП и местонахождение для ООО. А по факту деятельность может вестись и в иных регионах России.
• На какой срок введен налоговый режим АУСН? Новая АУСН начала действовать с 01.07.2022 года. Пока что система применяется в качестве эксперимента, то есть он утвержден не как постоянный, а на определенный срок. Впрочем, срок немалый - 5,5 лет, вплоть до 31.12.2027 г.

1.1 Преимущества новой АУСН

Среди плюсов налогового режима АУСН можно выделить:

• Возможность выбрать наиболее выгодный объект налогообложения: АУСН “доходы” со ставкой 8% или “доходы минус расходы” со ставкой 20% (и минимальной 3%). Подробнее об этом во втором пункте статьи.
• Освобождение от расчета налога самостоятельно - эту функцию берет на себя налоговая, которая будет высылать ежемесячное уведомление с суммой к уплате.
• Снижение нагрузки по отчетам. Так, на новой АУСН не будет сразу десяти форм отчетности в ФНС, а также в фонды.
• Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет.
• Отсутствие взносов за работников в страховые фонды. Больше об этом и о том, какие взносы остаются, - во втором пункте статьи.
• Передача части функций налогового агента уполномоченному банку. Так, для ИП или ООО на портале кредитной организации будет создан специальный личный кабинет. Через него, в том числе, будет вестись деятельность. А именно, через банк можно будет вести учет доходов и расходов, банк может перечислять заработную плату, НДФЛ и налог от работы на режиме АУСН. Также доступен автоплатеж, который именно на АУСН поможет не пропустить срок уплаты налога (ведь налоговый период - один календарный месяц).
• Облегченный учет расходов и доходов бизнеса. Они фиксируются на дату соответственно списания и зачисления денежных средств на счет ИП или ООО. А при работе с кассой надо смотреть на дату, отраженную в чеке. Книгу учета вести не нужно.
• А еще выездных проверок можно больше не бояться - для плательщиков АУСН останутся только камеральные.

1.2 Недостатки и ограничения режима АУСН

Как бы ни была на первый взгляд привлекательна новая АУСН, минусы у нее тоже есть:

• Ставки объектов налогообложения выше, нежели чем на УСН. Так, АУСН “доходы” 8% против 6% на УСН, а “доходы минус расходы” - 20% против 15% на обычной “упрощенке”.
• Зарплата сотрудникам может выплачиваться только безналом, то есть переводом на карты через выбранный из списка уполномоченных банк.
• Работа на АУСН не совмещается с деятельностью на каком-либо другом налоговом режиме. А при переходе на АУСН в течение календарного года нельзя будет сменить этот режим на какой-то другой, придется ждать начала нового года (подробнее об этом в последнем пункте статьи).
• Налог платится часто - ежемесячно, ведь налоговый период на автоматизированной УСН составляет один календарный месяц. За пропуск срока - соответствующие санкции. Исключить этот минус поможет разве что использование банковской функции автоплатежа.

А вот какие ограничения на АУСН в 2022:

• Важное ограничение - по видам деятельности, заниматься которыми можно на новой АУСН. Список их немалый, утвержден законодательно, проверьте свои направления здесь .
• Что очень важно на сегодня - налоговый эксперимент с введением АУСН ограничен территориально теми четырьмя субъектами, которые мы указывали выше. Получается, если у ИП нет регистрации в тех регионах, а у ООО - юридического адреса, применять новую АУСН такие бизнесмены не смогут до 2028 года - на сегодняшний день с этой даты планируется либо завершить эксперимент, либо распространить применение режима АУСН по всей стране. Впрочем, за 5 будущих лет всё может измениться. Например, НПД для самозанятых стал доступен всем субъектам РФ достаточно быстро, хотя вначале тоже был экспериментальным режимом.
• Максимальная сумма годового дохода - 60 млн. руб.
• Остаточная стоимость основных средств для обществ с ограниченной ответственностью не может превышать 150 млн. руб.
• Количество сотрудников у ИП или ООО на этом режиме не может превышать пять человек. Причем учитываются не только устроенные официально, по Трудовому кодексу, но и внешние совместители, и даже почему-то взаимодействующие с бизнесменом по гражданско-правовому соглашению.
• Еще ограничения по работникам: не допускается найм нерезидентов России и потенциальных кандидатов на досрочную пенсию.
• ИП на АУСН и компании на этом режиме могут работать только по счету, открытому в одном из установленных банков. Так, в список уполномоченных кредитных организаций по состоянию на осень 2022 года входят Модульбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, Филиал Точка Банка Открытие, Промсвязьбанк, Тинькофф Банк, Банк ВТБ. Этот список планируется увеличить, следите за обновлениями.
• Для юридических лиц, применяющих автоматизированную УСН, станет недоступно открытие филиалов или представительств. Если обособленные подразделения уже есть - этот факт станет ограничением для ООО в выборе АУСН.
• Если в компании есть учредители, которыми выступают другие организации, то их доля в уставном капитале не может быть больше 25% (есть исключения).

2. Как платить налоги и взносы на АУСН

АУСН налоги

Объект налогообложения на автоматизированной УСН (или АУСН) определяется по аналогии с обычной “упрощенкой”. Правда, ставки другие, менее выгодные:

• АУСН доходы со ставкой 8%, или
• АУСН доходы минус расходы, где налоговая ставка составляет 20%.

Для второго объекта есть также минимальный налог 3% от всех доходов. Он платится, если бизнес потерпел убытки по итогам года, при нулевом доходе, и когда рассчитанный по обычной 20%-ной ставке налог показал сумму меньше минимального 3%-го.

Хорошая новость в том, что законодатель пообещал не увеличивать эти ставки в период действия эксперимента, то есть до 2028 года. Плохая - в том, что на уровне субъектов понижать ставки нельзя (как это происходит с УСН). Однако есть все-таки одна лазейка по уменьшению суммы налога, она связана с торговым сбором, который платят в столице: на его сумму плательщики могут уменьшить налог на объекте АУСН “доходы”. Об этом нужно предупредить налоговый орган, подав соответствующее уведомление.

Налоговая сама рассчитает сумму налога к уплате, получив данные через онлайн-кассу, банк и от самого налогоплательщика (если деньги поступили не на счет и не через ККТ, например, при взаимозачете). Уведомление с суммой налога от ИФНС можно будет получить в личном кабинете до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Указанный налог надо оплатить до 25-го числа того же месяца.

Кстати, НДФЛ на АУСН исчислит банк после направления бизнесменом соответствующей информации по каждому работнику.

АУСН взносы

Бизнесмены на автоматизированной упрощенной системе освобождены от уплаты страховых взносов за сотрудников, отчетность также предоставлять не нужно. Исключение только в отношении сотрудников, работающих не по трудовому договору.

Тем не менее официальным работникам не стоит переживать за то, что стаж не будет идти или пенсионные баллы не начислятся. Ведь взносы за них перечисляться все-таки будут, из федерального бюджета.

Взносы на АУСН платить нужно будет только в ФСС на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Сумма небольшая - всего 2217 рублей, причем это за весь штат и за целый календарный год. Эта сумма делится на 12 и по частям перечисляется каждый месяц (то есть по 185 рублей).

А что со взносами за себя ИП на АУСН? Индивидуальные предприниматели освобождены от них! Выходит, если ИП на АУСН работает полностью самостоятельно, без наемного персонала, то он не платит страховые взносы вообще!

3. Как перейти на АУСН ИП и ООО

Порядок перехода на новую АУСН для уже действующих бизнесменов, зарегистрировавшихся до 01.07.2022 года, и вставших на учет после введения АУСН, будет разным:

• Новые ИП и компании, открывшиеся в 2022 году уже после введения автоматизированной УСН (или АУСН), вправе с начала своей деятельности применять этот льготный режим. Порядок перехода прост - сразу во время регистрации или в течение 30 дней после подается уведомление о применении налогового режима АУСН.
• Тем предпринимателям и ООО, которые уже работали до введения рассматриваемого льготного режима, АУСН будет доступна лишь с начала нового календарного года, то есть с 01.01.2023 г. Для этого надо успеть подать уведомление о применении новой АУСН до 31.12.2022 г.